一、控制目标可概括为：资产的保全、会计信息的准确、各项经营管理制度的完善以及由此而确保企业生产经营活动的有序、高效运行。

二、企业内部主要经济业务控制

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（一）现金的内部控制

1、出纳与会计分开。

2、确定合理的现金持有量，库存现金要每日清点，做到帐实相符，绝不允许白条抵库。

3、支票应有两人或两人以上签名盖章，在付款后的凭证上做一特定的记号，表示该笔款项已被支付，防止重复付款。

4、定期检查银行对帐单。

5、不定期地进行内外部审计。内部审计人员检查各项经济业务是否与管理制度相符；外部审计人员检查现金收入的内部控制，确定由会计系统产生的与现金收入相关的营业收入、应收款项及其他项目是否准确。

（二）物资采购的内部控制

企业的采购业务主要由原辅材料、固定资产和其他商品的采购等三个部分组成，采购程序一般可分为采购合同的签定、物资的采购、验收入库以及货款的结算等四个环节。因此，对以上各环节企业必须做到：

1、物资采购的计划、订货、验收、结算等环节必须严格分工负责。

某种物资的储备量已到了最低储备定额而需要补充时，应当填写“物资采购申请单”，详细写明所需采购物资的名称、规格、数量、用途以及要求到货的时间等，并交给计划部门，计划部门在综合各部门申请后，将采购计划转交给采购部门。

2、对供应商的认定，必须实行评审制度。采购部门在接到采购计划后，必须广泛收集采购物资的价格、质量等市场信息，及时填写“物资采购评审表”，表中应注明拟采购物资的名称、规格、数量、各供应商所提供的单价及其他资料。对一种物资必须选择三个以上经销商进行价格、质量、供货的及时性以及货款的结算条件等方面进行比较，并经价格监督部门（一般为财务部门)询价评审、领导批准后方可采购。对大宗物资的采购甚至可采用公开招标的形式，以尽可能降低采购成本。

3、采购人员不得随意改动采购计划。

4、除零星物资采购外，大宗物资的采购均须签定购货合同。

5、采购的物资必须经品管部门检验合格，由仓管员核对物资采购计划和供应单位清单，在确认无误后，再填写“入库单”，办理入库手续。

6、财务部门必须严格审核采购业务的各种凭证，并将采购物资的名称、规格、数量、单价与采购评审表核对，若发现问题，应及时查明原因，分清责任，严肃处理。

7、物资采购过程中属非正常损耗的，必须查明原因，并经领导批准后处理。

（三）存货的内部控制

存货即指贯穿于企业生产经营过程中的原辅材料、燃料、包装物、低值易耗品、产成品以及半成品等。对存货控制的目的就是为了确保企业资产的安全与完整，以及达到减少积压、浪费；降低储备费用；压缩资金占用和保证生产过程中物流的通畅。

1、对各种物资的入库，仓管员完整填写材料入库单、自制半成品交库单、产品完工交库单、材料退库单等各种凭证。

2、仓管员对物资的入库须分清批号，整齐摆放。

3、物资的领用出库须按照先进先出的原则，以防物资变质。发料时应严格凭单发料，领料单上须有领料部门负责人、领料人、发料人签字，并详细写明领用物资的名称、规格、数量和用途，不得白条抵库。

4、实行对存货的定期盘点制度：财务部门须会同仓管员、采购部门和领料部门对物资的入库，领用与库存进行逐笔核对，确保物资收、发、存的准确性，以防物资被私自挪用，改单私领或偷盗丢失。

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